Пунктом 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения, ЕСХН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Исходя из пункта 1 статьи 56 и пункта 1 статьи 399 НК РФ вышеуказанное освобождение от обязанности по уплате налога является налоговой льготой, применяющейся при условии подтверждения использования соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 407 НК РФ, физические лица, имеющие право на налоговые льготы по налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы (далее заявление).
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абзац четвёртый пункта 6 статьи 407 НК РФ).
Независимо от порядка применения рассматриваемой налоговой льготы (по заявлению или без заявления) при предоставлении налоговой льготы налоговый орган должен располагать документированными основаниями (сведениями) для её предоставления в отношении налогоплательщика, объекта налогообложения и налогового периода.
В связи с тем, что до наступления срока уплаты имущественных налогов физических лиц 01.12.2023 осталось мало времени, налоговые органы рекомендуют гражданам, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, у которых имеется право на налоговую льготу, которым по заявлению или без заявления не предоставлена льгота, направить в налоговые органы соответствующее заявление.
Гражданам, пользующимся налоговыми льготами и ранее представлявшим заявление и документы, подтверждающие право на льготу, повторно обращаться в налоговый орган с заявлением на льготу не нужно.